La preocupación por el deterioro medioambiental se ha convertido progresivamente y de forma desigual en una prioridad para los gobiernos. Algunos países han implementado una serie de políticas medioambientales entre ellas medidas fiscales que incluyen un abanico de figuras impositivas con la finalidad de estimular e incentivas comportamientos más respetuosos con el entorno natural.

Estas medidas están llamadas a cumplir dos objetivos claramente diferenciados: por una parte la prevención y, por otra parte, la restauración de los daños ocasionados en el entorno natural.

Y he aquí el problema, si consideramos que no hay costo que pueda reparar la contaminación y el daño ambiental. El agotamiento de un recurso o de una especie no tiene correlación monetaria y finalmente no existe precio para la vida humana. Puede llegarse incluso a pensar que si pagas el impuesto puedes contaminar.

La introducción de una “ecotasa” para desanimar o minimizar el impacto de actividades contaminantes debe estar acompañada de otras medidas administrativas e incluso de criterios internacionales.

Según algunos medios el gobierno del Distrito Federal pretende aplicar al recibo del agua un impuesto de 5% para destinarlo a los dueños de los bosques que coadyuvan en la recarga de mantos acuíferos. El objetivo es dar incentivos a los propietarios de las tierras para que las cuiden y no las vendan a voraces inmobiliarias. Con los recursos que se recauden se crearía un Fondo de Pago por Servicios Ambientales para que de ahí fluya el dinero a los dueños de los bosques de acuerdo con el número de hectáreas que poseen.

El objetivo parece positivo pero a simple vista no parece reunir los elementos básicos de un gravamen y se enfrentará seguramente a que su legalidad sea cuestionada.

En mayo el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal, cuyo propósito es facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales de los contribuyentes. En este anexo se describen la forma en que deben presentarse los principales avisos, declaraciones, informes contenidos en la ley y en los dos libros de la mencionada Miscelánea.

Este “pequeño” documento contiene 197 trámites fiscales divididos conforme a lo siguiente:

Ordenamiento	Número de Trámite
Código Fiscal	118
ISR	31
IVA	3
IESPS	28
Tenencia	1
Automóviles nuevos	3
Ley de Ingresos	2
Decretos	9
IETU	2
Total	197

En el documento se detallan aspectos como: quiénes lo presentan, dónde, cómo, cuándo etc.

Otra novedad que se presenta en materia de trámites ante el SAT, es en relación con la devolución y compensación de saldos a favor, en  los que, salvo los “grandes contribuyentes” de ciertos Estados, se deberá acudir directamente a las oficinas del SAT a realizar el trámite sin previa cita. Además no olvide  considerar las nuevas claves  para el llenado de los formatos 32 (devoluciones) y 41 (compensación).

La consulta de las claves, así como el llenado e impresión de los formatos podrá realizarse en el portal de www.saludempresarial.com

Entre los programas para regularizar la vivienda que tiene vigente el gobierno del Distrito Federal se encuentra el de condominio familiar.

Este programa tiene por objeto regularizar las construcciones de unas 300 mil viviendas en la Ciudad, en donde habitan 3 millones de personas, principalmente de escasos recursos económicos, los cuales no han logrado consolidar un patrimonio familiar inmobiliario por el costo de los permisos y licencias, la complejidad de los procedimientos administrativos y lo extenso de los procesos legales que ello implica.
Bajo este programa podrán regularizarse el típico terreno de la abuela en el que construyeron su casa los hijos y nietos, y que ahora en lugar de ser un hogar feliz es un nido de dificultades.

Podrán beneficiarse de este programa, los propietarios de viviendas con valor catastral de hasta $575,544.96. Entre los beneficios que se obtendrán se encuentran asesorías técnicas para la revisión de estructuras y elaboración de planos y condonación de adeudos en los impuestos predial y de adquisición de inmuebles, multas, contribuciones por conexiones agua y drenaje, alineación y número oficial.

Si desea mayor información sobre el programa visite la dirección electrónica www.invi.df.gob.mx

A pesar de los intentos del Servicio de Administración Tributaria  de vender los beneficios que implica migrar a la facturación electrónica no se ha obtenido los resultados esperados.

La migración ha sido lenta e incluso los grandes consorcios que apostaron al cambio de manera automática y que obligaron a sus proveedores a implementar la factura electrónica, utilizan a la fecha sistemas mixtos (papel y electrónico).

Pero todo parece indicar que ahora si viene la factura electrónica en serio. En la primera modificación a la Circular Miscelánea, se deroga la regla que permitía optar por la autoimpresión (imprimir sus propios comprobantes).

Así la cosa, los contribuyentes sólo podrán optar por mandar imprimir sus comprobantes con impresores autorizados o por la factura electrónica.

Aquellos contribuyentes autorizados para imprimir sus propios comprobantes fiscales y que tenga vigente dicha autorización, tendrán un período de gracia para seguir imprimiendo sus comprobantes hasta abril del próximo año. Después necesariamente tendrá que tomar cualquiera de las opciones mencionadas. El SAT espera que elijan la factura electrónica, ya que estos contribuyentes tienen los elementos necesarios para que se acojan a dicho sistema.

En el caso de pequeñas empresas, se buscan medidas para que este sector genere comprobantes digitales, por ejemplo se analiza adoptar un sistema similar al del fisco chileno: ofrecer en el portal el servicio de factura electrónica de manera gratuita hasta un número determinado de facturas y cobrar derechos por el excedente.

La contabilidad ya no es sólo para economistas o contables, tiene su importancia para los juristas porque existen multitud de cuestiones de ámbito jurídico donde tienen que intervenir el abogado, cuestiones por ejemplo como pueden ser ya no solamente la controversia jurídica con el SAT, sino que también si se es representante legal o asesor de los accionistas minoritarios de una empresa interesa conocer y poder dominar cuál es el beneficio real de esa empresa, cómo se han elaborado a la hora de los balances, si se está engañando o no a los accionistas minoritarios con los mismos, si la empresa se encuentra en una situación en que su patrimonio neto haya obligado en un momento determinado a la disolución de la empresa, si eso supone o no responsabilidad social para los administradores, etc.

Todo este tipo de cuestiones están relacionadas y directamente implicadas con el tema de la contabilidad, por lo tanto, el derecho contable es un derecho que regula una parte esencial, que es, la dinámica y la estática dentro de las empresas, que hay que conocer y que sin ello difícilmente se puede asesorar a una empresa ni asesorar a las personas vinculadas a dicha empresa. Es por ello, una materia esencial a estudiar, aunque el gran problema para los licenciados en derecho a la hora de estudiar la contabilidad es el lenguaje, pero que una vez conocido y entendido, la aplicación práctica no es tan difícil.

Sabemos que la interpretación de las normas hasta el momento se ha realizado atendiendo a verdadera naturaleza jurídica de las operaciones, de ahí que el abogado no se preocupe por lo económico,  sin embargo existen  importantes modificaciones en diversos códigos de comercio en otros países en donde prevalece el principio de la interpretación económica de las normas, esto implica importantes cambios  principalmente en el ámbito fiscal en donde varias de las planeaciones fiscales tienen su base en disfrazar bajo formas jurídicas operaciones cuya finalidad económica es totalmente diversa. En México el fisco ha pretendido regular este tipo de operaciones buscando que en sus auditorías se analice las operaciones en su fin económico y no solo en su forma jurídica, lo que no ha sido del todo aceptado por los tribunales ni tampoco se han aprobado reformas al respecto. Empero en este mundo globalizado no nos extrañe que se modifiquen las disposiciones mercantiles en ese sentido.

Si en su declaración anual del impuesto sobre la renta manifestó gastos médicos que le generaron saldos a favor, debe saber que el SAT  someterá a un proceso de validación su declaración, a fin de verificar que la información proporcionada sea verdadera.
Para validar el importe de la deducción, se solicitará al médico, dentista u hospital, mediante el envío de cartas invitación por correo electrónico o a través de las unidades de diligenciación de las administraciones locales de Recaudación, la ratificación de la información manifestada por el contribuyente en su Declaración Anual.
Si usted desea saber si su declaración es objeto de verificación y los resultados de ésta, podrá verificarlos en la página electrónica del SAT en el  “Programa SAT de validación con gastos médicos de devoluciones automáticas del ISR”, opción Retroalimentación. Recuerde que para ingresar a estos programas deberá tener su CIEC o su FIEL.

El SAT ha manifestado que los médicos no son del todo contribuyentes cumplidos, ahora duda de las enfermedades de los contribuyentes, no porque haya detectado hipocondríacos sino por algunas prácticas tan elementales como manifestar gastos inexistentes.

“La ignorancia de la  ley no excusa su cumplimiento” así reza un principio plasmado en nuestro Código Civil Federal y que los abogados  lo aprendemos como pericos para decir discursos.

Pero qué pasa cuando el que crea la ley la ignora, y más aún la hace tan complicada para que nadie la entienda y la ignore. En nuestro país no pasa nada.

El precio de la democracia también se plasma en tener legisladores poco o nada preparados en la elaboración de leyes. Adicionalmente el miedo que ya genera la parálisis legislativa por la falta de acuerdos, nos lleva a que no se presenten reformas estructurales realmente valiosas y sólo se aprueben parches.

No señor, no está leyendo una columna política, sabe cuánto puede afectar a su empresa la falta de preparación de nuestros legisladores.

Recientemente se aprobaron reformas al Código de Comercio en relación con el juicio mercantil, el objetivo hacer más expedita la impartición de justicia, sin embargo hoy el juez de lo mercantil tendrá que convivir con tres reformas que debe observar al aplicar el procedimiento, lo que claro le llevará tiempo. Si su asunto es de cuantía  inferior  a $200,000 y pierde, tendrá que hacer cola para el amparo, ya que  no tendrá derecho a apelar.

Deberíamos proponer un parche al Cofipe para que los candidatos a puestos de elección popular tuvieran como requisito para ser designados como tales, el aprobar un examen básico de nuestra legislación.

El Tribunal Federal de Justicia  Fiscal y Administrativa dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación la creación de una Sala  Especializada en materia de propiedad intelectual (marcas, patentes, derecho autor  etc.). Esta información que parece a simple vista solo de interés para los litigantes resulta muy relevante para las empresas.

La noticia que debía ser motivo de celebración tiene importantes dudas de su eficacia e incluso de su funcionamiento.

En cuanto a su eficacia, se cuestiona que una sola sala ubicada en el Distrito Federal tenga la capacidad para resolver todos los asuntos sobre la materia, se dice que para finales de 2008 probablemente tenga más 4500 asuntos pendientes divididos entre tres magistrados. Lo que llevará a que los procesos se vuelvan eternos.

Por otro lado, está en discusión en el Congreso una iniciativa para eliminar a la propiedad intelectual como materia de la Ley Federal de Procedimientos Administrativos lo que le quitaría la competencia al mencionado tribunal para ver esos asuntos. De aprobarse la reforma, la sala nacería muerta.

Lo anterior solo refleja una falta de planeación derivada de la sordera ya crónica de nuestras autoridades. Ha sido solicitud  de muchos años la creación de tribunales especializados, no bajo la concepción simplista de generar un juzgado que solo conozca un campo del derecho sino que realmente se especialice en la materia en el orden procesal y sustancial.

La especialización de los tribunales también nos lleva cuestionarnos a nuestro propio sistema jurídico y judicial. De acuerdo con la experiencia de otros países para que realmente funcionen los tribunales especializados, su creación debe complementarse con otras medidas entre ellas: la utilización de la informática como herramienta de trabajo y la capacitación de los jueces, pero ante todo considerar a la administración de justicia como un servicio público.

La subcontratación y la intermediación laboral son prácticas comunes en las empresas las cuales buscan reducir costos laborales sobre todas las cosas. Esta práctica se ha generalizado al grado que el propio Estado la utiliza para ciertos servicios.

Algunas de estas prácticas son muy criticables en tanto que constituyen actos verdaderos de simulación jurídica que afectan los derechos de los trabajadores, en relación  con sus prestaciones de seguridad social,  y del fisco por omisión de impuestos.

Con la propuesta inicial del IETU se intentaba de cierta manera  evitar dichas prácticas, empero los diversos ajustes a la Ley que finalmente se aprobó, dejaron sin efecto su objeto.

Ahora se pretende a través de una reforma a la Ley del Seguro Social, la cual fue ya aprobada en Cámara de Diputados y turnada para su estudio al Senado, otorgar más elementos para que el IMSS pueda auditar a estos contribuyentes mediante la solicitud de declaraciones informativas y la posibilidad de que sea el propio Instituto quien determine la responsabilidad solidaria de las empresas, así como otorgar facultades para imponer sanciones por omitir informar al IMSS estas prácticas.

Aun cuando la reforma tiene un sentido positivo considero no será suficiente para evitar que se sigan utilizado estas figuras y puede constituir una carga administrativa más para las empresas que utilizan de manera correcta la intermediación laboral.

Ni las empresas se escapan  del secuestro por divergencia de opiniones.

El  “takeover” es un término anglosajón utilizado para llamar así a la toma hostil de una empresa por parte un grupo de accionistas para forzar la negociación ante la ausencia de acuerdos y de toma de decisiones que afectan sus intereses.

En México es cada vez más común el uso de estos mecanismos ante la ausencia de una legislación actualizada. Los accionistas utilizan las lagunas, contradicciones u omisiones de  la ley, así como los propios estatutos de la sociedad para tomar el control corporativo y material de la empresa. Entre los mecanismos que utilizan se encuentran:

• Revocar el nombramiento de consejeros o administradores
• Designar nuevos administradores y comisarios afines
• Iniciar acciones contra los administradores que dejaron el cargo
• Aumentar el capital para pulverizar al grupo contrario
• El convocar a asambleas de manera constante sin notificar personalmente a los accionistas, etc.

Una vez que toman el control  corporativo inicia el control de la operación de la empresa. El takeover suele ser un mecanismo legal, aunque su legitimidad genere dudas.

Los antídotos para evitarlo se encuentran en los estatutos mismos de la empresa, los cuales deben ser cuidadosamente elaborados para introducir candados que permitan evitar este tipo de prácticas, así como llevar un control estricto del orden de los libros y documentos corporativos.

Otra recomendación es que las pequeñas y medianas empresas opten más por la sociedad de responsabilidad limitada que establece mecanismos más amistosos y seguros para proteger los intereses de los socios.

Cabe señalar que esta figura también tiene su lado positivo y puede ser utilizada en aquellos  casos en que la  sociedad está paralizada por accionistas que sólo firmaron el contrato social y nunca más aparecieron por el negocio.

El pasado 22 de febrero de 2008, el Infonavit dio a conocer a los trabajadores y patrones las reglas para el otorgamiento de créditos para vivienda. En dichas reglas el Infonavit establece los lineamientos que se deberán observar para el otorgamiento de créditos para vivienda, amortización y los descuentos que el patrón deberá realizar.

En general podemos decir que dichas reglas son buenas noticias, ya que son flexibles y permiten que más trabajadores tengan acceso a un crédito para la vivienda.

Lo negrito del arroz, lo encontramos en la regla vigésima quinta  al señalar que  la tasa de interés variable que devengarán los créditos de vivienda otorgados por el Infonavit, se ajustará semestralmente cuando el trabajador recibiere un salario mensual integrado mayor.

Esto implicará que un incremento salarial dará origen a una tasa mayor de interés. Así las cosas, si dos trabajadores obtuvieron un crédito para su vivienda en las mismas condiciones, al término del mismo habrán pagado montos diferentes si alguno de ellos fue más beneficiado por incrementos salariales.

Este mecanismo aplicará a los créditos contratados a partir de la vigencia  de dichas reglas.

Todos aquellos que no duermen por desconocer cuánto van a pagar de impuesto predial y de tenencia y que no tienen tiempo de acudir alguna oficina de la tesorería o hacerlo vía Internet, ya tienen una solución.

La  Secretaría de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal dio  a conocer que vía celular se podrá solicitar la línea de captura y demás detalles. Ahora solo quitará el sueño el reunir el dinero para pagar.

En múltiples ocasiones se ha mencionado que urgen reformas en nuestro poder judicial, las más urgentes relacionadas con la materia penal en razón a que involucra dos valores fundamentales del hombre, su libertad y seguridad.

Sin embargo, es evidente la necesidad de reformas también en otras materias que afectan el patrimonio de las personas y empresas, así como el futuro del país como es el caso de la propiedad intelectual.

Es urgente que se establezcan tribunales especializados en materia administrativa, es imposible que un solo juez conozca todas las ramas que contempla esta materia.

Un caso específico es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa el cual tiene a su cargo resolver una infinidad de casos relacionados con diversas ramas del derecho administrativo. Las resoluciones emitidas por este órgano son muy criticadas en razón a la percepción de que se resuelven observando solamente las reglas de procedimiento, mas no se estudian de fondo, por el desconocimiento de la materia por parte de los juzgadores.

Cada vez es más frecuente que las autoridades dominen sus facultades de revisión, y que el uso de medios electrónicos en varios trámites disminuyan las posibles fallas de forma; por ello es indudable que los litigios que se presenten serán más de fondo, y esto genera la necesidad imperiosa que nuestros tribunales no sólo se capaciten más sino que estén divididos por especialidades.

Imagine usted a un juzgador tratando de resolver al mismo tiempo un asunto del impuesto al valor agregado de la ley aplicable en  2001; una problemática sobre la titularidad de una marca y sobre el otorgamiento de una pensión a un militar. Aquí no solo se enfrenta al cúmulo de asuntos sino también a la falta de especialización. Esto nos lleva también a obtener resoluciones totalmente contrarias en asuntos similares.

No es nada nuevo este tema, ni tampoco es tan sencillo como crear nuevos tribunales y acrecentar la burocracia. Lo cierto es que agrega un punto más a la desconfianza con la que acuden las empresas a solicitar justicia.

Dentro de las facultades que tiene la Secretaría de Trabajo y Previsión Social se encuentran las inspecciones para verificar la correcta aplicación de las normas laborales. Existen cuatro tipos de inspecciones: iniciales, periódicas, de comprobación y extraordinarias.

En cualquier caso la notificación del inicio de una visita de inspección debe señalar que obligaciones serán revisadas y la documentación que la empresa deberá proporcionar.

Los puntos sobre los que generalmente versan éstas inspecciones son los siguientes:

• Contratación
• Trabajo de menores o de mujeres en gestación
• Contratación de extranjeros 
• Elaboración y conservación de la nómina
• Jornada de trabajo
• Descansos semanales y obligatorios
• Prestaciones
• PTU
• Capacitación y Adiestramiento
• Observancia del Reglamento Interior del Trabajo

El estar al corriente de las obligaciones en las materias señaladas evitará que la empresa pueda ser acreedora a multas que oscilan entre 3 a 315 veces el salario mínimo.

Una forma de evitar incurrir en omisiones es invertir tiempo para un autodiagnóstico o auditoría laboral que le permitirá atender de manera exitosa este tipo de inspecciones.

Para realizar un check up para atención de inspecciones laborales lo invito a visitar la página www.saludempresarial.com

La afectación a nuestro ambiente por el calentamiento global es tema frecuente de conversación, pero hasta dónde el Estado está obligado a protegerlo.

Nuestra constitución señala en su artículo 4º que toda persona tiene derecho a un medio ambiente adecuado para su desarrollo y bienestar, asimismo en su artículo 27 le otorga  a la Nación la obligación de preservar y restaurar el equilibrio ecológico.

La doctrina señala que el derecho a un ambiente sano es subjetivo y colectivo a la vez y está ligado de manera insoluble a la calidad de vida y al derecho a la salud, pero la defensa de ese derecho se torna difícil, ya que la titularidad de ese derecho por la afectación y en su caso la protección de futuras generaciones debería pertenecer a una colectividad representada quizás por el Ministerio Público o regular la figura de la acción popular que existe en algunos países.

Aquí no estamos hablando de la protección por el daño, en la que se especializa nuestro derecho al menos en el papel, sino el evitarlo o prevenirlo, recordemos que los daños ambientales casi en su mayoría son irreversibles o sus efectos son prologados y no existe capital suficiente para repararlos.

El derecho a un ambiente sano debería ser un derecho colectivo y de protección internacional, ya que los daños y consecuencias no son locales, la contaminación y degradación del ambiente no reconoce fronteras políticas, para ellas no existe la soberanía.

Sabemos que los derechos individuales de algunos tienden ha prevalecer sobre los derechos colectivos y más aún hay actos lícitos que conllevan el abuso del ejercicio del derecho dominio, y es esa contradicción jurídica la que debemos terminar.

Además quién nos protege cuando ese daño o la falta de prevención son del propio Estado.